Pauschal versteuertes Entgelt beim 400 Euro Job

Werden Entgeltteile gezahlt, die aufgrund ihrer pauschalen Besteuerung gleichzeitig die Beitragsfreiheit in der gesetzlichen Sozialversicherung auslösen, so bleiben sie von der Anrechnung auf die 400 Euro Grenze befreit. Hierzu zählen beispielsweise Fahrtkostenzuschüsse, die der Arbeitgeber an seine Arbeitnehmer für die Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte zahlt, sofern sie die gesetzliche Entfernungspauschale (§ 9 Abs. 1 Nr. 4 EStG) von 0,30 Euro je Kilometer nicht überschreitet.

Dies bedeutet, dass die 400 Euro Grenze nicht überschritten werden kann, wenn sie nur aufgrund der pauschal versteuerten Entgelte überschritten worden wäre.

Beispiel:
Ein Arbeitnehmer bekommt eine monatliche Vergütung von 400 Euro. Zuzüglich zahlt der Arbeitgeber eine Pauschale für die Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte, welche sich auf (23 km x 11 Tage x 0,30€=) 75,90 Euro beläuft. Damit hat der Arbeitnehmer ein monatliches Gesamteinkommen von 475,90 Euro, womit die 400 Euro Grenze überschritten wäre. Dadurch, dass die Fahrtkostenpauschale nach § 40 Abs. 2 EStG pauschal mit 15% versteuert wird, hat sie keine Auswirkung auf die 400 Euro Grenze. Der Arbeitgeber muss die üblichen Beiträge auf die 400 Euro an die Minijobzentrale leisten und zusätzlich die 75,90 Euro der pauschalen Besteuerung (Lohnsteuer, Solidaritätszuschlag, Kirchensteuer) unterwerfen sowie an das Finanzamt melden.

Beitragsabrechnung	Betrag	Belastung
monatliches Entgelt des Angestellten		400,00 Euro
Pauschale für Fahrten Wohnung und Arbeitsstätte pauschal mit 15% versteuert nach § 40 Abs. 2 EStG		75,90 Euro
Gesamtarbeitsentgelt des Angestellten mit Berücksichtigung aller Zuschüsse des Arbeitgebers		475,90 Euro
Da der Fahrtkostenzuschuss der pauschalen Besteuerung unterliegt, ist er nicht mit den Beiträgen für den 400 Euro Job zusammen an die Minijob Zentrale zu melden. Die Beiträge hierfür werden nur auf das Arbeitsentgelt von 400 Euro abgeführt.
Pauschale zur Krankenversicherung 13,00% auf 400 Euro	52,00 Euro
Pauschale zur Rentenversicherung 15,00% auf 400 Euro	60,00 Euro
Umlage U1 0,60% auf 400 Euro	2,40 Euro
Umlage U2 0,07% auf 400 Euro	0,28 Euro
Insolvenzgeldumlage 0,10% auf 400 Euro	0,40 Euro
Pauschale Lohnsteuer 2,00% auf 400 Euro	8,00 Euro
Abgaben an die Minijob Zentrale	123,08 Euro
Zusätzlich zur Beitragsmeldung an die Minijob Zentrale muss eine Lohnsteueranmeldung an das Betriebsfinanzamt des Arbeitgebers gemacht werden. Diese ergibt sich für die pauschale Besteuerung der Fahrtkosten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte
Pauschale Lohnsteuer 15,00% auf 75,90 Euro	11,38 Euro
Solidaritätszuschlag 5,50% auf 11,38 Euro	0,62 Euro
Kirchensteuer 6,00% Pauschalsatz (z.B. Niedersachsen) auf 11.38 Euro	0,68 Euro
Abgaben an das Betriebsfinanzamt des Arbeitgebers	12,68 Euro
Gesamtbelastung des Arbeitgebers		611,66 Euro

Der Arbeitnehmer erhält eine Nettoauszahlung von 400 Euro zuzüglich der 75,90 Fahrtkosten, also insgesamt 475,90 Euro (brutto wie netto). Der Arbeitgeber muss auf das Einkommen von 400 Euro Beiträge in Höhe von 123,08 an die Bundesknappschaft in Essen (Minijob Zentrale) leisten und an das Finanzamt die pauschale Lohnsteuer von 12,68 Euro auf die 75,90 Euro Fahrtkosten abführen.

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