Zuschüsse - Steuerfreier Arbeitslohn

Wird steuerfreier Lohn ausgezahlt, der aufgrund seiner Steuerfreiheit auch gleichzeitig frei von Abgaben in die gesetzliche Sozialversicherung ist, so wird dieser bei der geringfügigen entlohnten Beschäftigung nicht mit hinzugerechnet. Diese Beträge können durchaus die 400 Euro Grenze überschreiten, ohne eine Auswirkung zu haben. Voraussetzung ist jedoch, dass diese Beträge zum regulären Entgelt gezahlt werden und keine Entgeltumwandlung darstellen.

Zu diesem steuer- und beitragsfreien Arbeitslohn zählen beispielsweise:

Kindergartenzuschüsse des Arbeitgebers (max. die tatsächlichen Kosten)
Sachbezüge bis zu einer Freigrenze von 44 Euro monatlich (z.B. Tankgutscheine)
Sonn- und Feiertagszuschläge sowie Zuschläge für Nachtarbeit
Personalrabatt (max. 1.080 Euro jährlich)
Beiträge zur betrieblichen Altersvorsorge in die Direktversicherung, Pensionskasse sowie Pensionsfonds (max. 4% der Beitragsbemessungsgrenze in der allgemeinen Rentenversicherung, in 2009: 4% von 64.800 Euro =2.592 Euro jährlich). Voraussetzung hierfür ist aber, dass es sich um das erste bzw. (bei pauschal versteuerten 400 Euro Jobs) einzige Dienstverhältnis handelt.
sowie weitere Zuschüsse des Arbeitgebers nach den steuer- und sozialversicherungsrechtlichen Bestimmungen

Beispiel:
Ein Arbeitnehmer erhält ein monatliches Arbeitsentgelt in Höhe von 350 Euro sowie einen Kindergartenzuschuss des Arbeitgebers in Höhe von 70 Euro (tatsächliche Kosten monatlich: 130 Euro). Zusätzlich erhält er vom Arbeitgeber einen Tankgutschein über 30 Liter Benzin (36,87 Euro - Preis je Liter: 1,229 Euro). Damit beläuft sich das Gesamtarbeitsentgelt auf 456,87 Euro.

Beitragsabrechnung	Betrag	Belastung
monatliches Entgelt des Angestellten		350,00 Euro
freiwilliger Zuschuss zu den Kindergartengebühren steuerfrei nach § 3 Nr. 33 EStG		70,00 Euro
Tankgutschein unter der monatlichen Freigrenze von 44 Euro für Sachbezüge nach § 8 Abs. 2 Satz 9 EStG		36,87 Euro
Gesamtarbeitsentgelt des Angestellten mit Berücksichtigung aller Zuschüsse des Arbeitgebers		456,87 Euro
beitragspflichtiges Arbeitsentgelt die steuerfreien Zuschüsse des Arbeitgebers werden hier nicht mit einbezogen		350,00 Euro
Pauschale zur Krankenversicherung 13,00%	45,50 Euro
Pauschale zur Rentenversicherung 15,00%	52,50 Euro
Umlage U1 0,60%	2,10 Euro
Umlage U2 0,07%	0,24 Euro
Insolvenzgeldumlage 0,10%	0,35 Euro
Pauschale Lohnsteuer 2,00%	7,00 Euro
Abgaben Gesamt	107,69 Euro
Gesamtbelastung des Arbeitgebers		564,56 Euro

Obwohl das Gesamteinkommen des Angestellten die 400 Euro Grenze überschreitet, bliebt es ein versicherungsfreier Minijob.

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